Kurumlar Vergisinde Asgari Yüzde 10 Uygulaması
Hazine ve Maliye Bakanlığı, kurumlar vergisinde yeni düzenlemelere gitti. Asgari vergi oranı yüzde 10 olarak belirlendi, yeni başlayanlara 3 yıl vergi muafiyeti getirildi, istisnalar düzenlendi.
Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından kurumlar vergisine yönelik önemli düzenlemeler hayata geçirildi. Yeni düzenlemeye göre, mükelleflerin ödeyeceği kurumlar vergisi, beyan edilen kazançların indirim ve istisnalar düşülmeden önceki tutarının yüzde 10'undan daha az olamayacak. Böylece, vergi yükümlülüğü açısından yeni bir sınır getirilmiş oldu.
YENİ İŞE BAŞLAYANLAR İÇİN 3 YIL VERGİ MUAFİYETİ
Yeni düzenlemeye göre, yeni iş kuran mükellefler için 3 yıl boyunca asgari vergi uygulanmayacak. Mevcut yatırım teşvik belgeleri bulunan mükelleflerin ise hakları korunacak. Bunun yanı sıra, bazı istisnalar ve indirimler de düzenleme kapsamında yer alıyor. Örneğin, iştirak kazançları, emisyon primleri, teknokent kazançları ve serbest bölge kazanç istisnaları, AR-GE ve tasarım indirimleri kapsam dışında bırakıldı.
YATIRIM FONLARININ GAYRİMENKUL GELİRLERİNE ASGARİ VERGİ
Yatırım fon ve ortaklıklarının gayrimenkul gelirleri asgari vergiye tabi tutulacak, ancak gayrimenkul dışındaki diğer gelirleri bu uygulamanın dışında kalacak. Bu düzenleme, yatırımcılar açısından önemli bir değişiklik olarak dikkat çekiyor.
BÜYÜK YATIRIMLARDA YÜKSEK ORANDA KURUMLAR VERGİSİ
Türkiye’nin büyük yatırımlarından elde edilen kazançlara artırımlı kurumlar vergisi uygulanacak. Banka ve finans kurumları için bu oran yüzde 30 olarak belirlenirken, reel sektör için yüzde 25, ihracat yapan firmalar için yüzde 20, halka açık şirketler için yüzde 23, imalatçılar için ise yüzde 24 olarak uygulanacak. Ayrıca, yap-işlet-devret modeli ile kamu özel işbirliği projeleri kapsamındaki kazançlar için yüzde 30 oranında vergi alınacak.
KÂR DAĞITIM ŞARTI İLE İSTİSNA KAPSAMI
Yeni düzenlemeye göre, fon ve ortaklıkların kazançlarının tamamı kurumlar vergisinden istisna tutulacak. Ancak, 1 Ocak 2025 itibarıyla elde edilecek kazançlar için bu istisna, kâr dağıtım şartına bağlanacak. Bu kapsamda, gayrimenkul gelirlerinin yüzde 50’sinin dağıtılması gerekecek. Ortaklara dağıtılan kâr payları üzerinden ise gelir ve kurumlar vergisi alınacak.
SERBEST BÖLGELERDE ÜRETİM FAALİYETLERİNE YENİ DÜZENLEME
Halen serbest bölgelerdeki üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlar, üretilen ürünlerin yurt içine ya da yurt dışına satılıp satılmadığına bakılmaksızın kurumlar vergisinden istisna tutuluyor. Ancak yeni düzenleme ile bu istisna sadece ihracat gelirleri ile sınırlandırılacak. Yurt içine yapılan satışlardan elde edilen kazançlardan ise vergi alınacak.
YATIRIM FONLARINA İLİŞKİN VERGİ İSTİSNASI KALDIRILDI
15 Temmuz 2023 itibarıyla, yatırım fonlarından elde edilen gelirlere yönelik kurumlar vergisi istisnası kaldırıldı. Bu tarihten önce elde edilen fon katılım belgeleri ise itfa edilene veya elden çıkarılana kadar istisnadan yararlanmaya devam edilecek. Aynı tarihte, taşınmaz satışlarından elde edilen kazançlara tanınan vergi istisnası da kaldırıldı. Ancak, bu tarihten önce elde edilen taşınmazlar için istisna, şartlara bağlı olarak uygulanmaya devam edilecek.
TAŞINMAZLARIN KISMİ BÖLÜNME DEVRİNE YENİ KURAL
Taşınmazlara ilişkin kazanç istisnası kaldırıldığından, taşınmazların kısmi bölünme kapsamında vergisiz devirleri de 1 Ocak 2024 itibarıyla sona erdi. Bu düzenleme, özellikle gayrimenkul yatırımcılarını ilgilendiren önemli bir gelişme olarak öne çıkıyor.
YURT DIŞI HİZMET KAZANÇLARINA YÜZDE 80 İNDİRİM
Değişiklik kapsamında, 1 Ocak 2023’ten itibaren yurtdışına verilen bazı hizmetlerden elde edilen kazançlar için yüzde 80 oranında kazanç indirimi uygulanacak. Mimarlık, mühendislik, yazılım, tıbbi raporlama gibi hizmetler, bu düzenleme ile kazançlarını Türkiye'ye transfer eden mükellefler için önemli bir vergi avantajı sunuyor.
KATILIM FİNANS KEFALET ANONİM ŞİRKETİ KURUMLAR VERGİSİNDEN MUAF TUTULDU
Katılım bankalarının ortağı olduğu ve katılım bankacılığı ilkelerine uygun olarak finansman sağlamak için kurulan Katılım Finans Kefalet Anonim Şirketi, bu faaliyetleri nedeniyle kurumlar vergisinden muaf tutuldu. Bununla birlikte, yabancı kurumların sermaye paylarının en az yüzde 50’sine sahip olan şirketler, yurtdışından elde ettikleri kâr paylarını Türkiye'ye transfer ettikleri durumda kazançlarının yüzde 50’si kurumlar vergisinden istisna olacak.
YATIRIM TEŞVİK BELGESİ KAPSAMINDA YENİ UYGULAMALAR
Düzenlemeler arasında, yatırım teşvik belgesi bazında yapılan yatırımlara yönelik yeni uygulamalar da yer alıyor. Yatırıma katkı oranının belirlenen kısmı, diğer vergi borçlarından mahsup edilerek kullanılabilecek. Bu kapsamda, mükellefler, belirlenen şartlara uydukları takdirde vergi avantajlarından faydalanabilecek.
